［摘要］保險會計新準則的變化主要體現(xiàn)在保費收入確認和準備金計量兩個方面。由于絕大多數(shù)非壽險產(chǎn)品都能通過重大保險風險測試，保費收入幾乎沒有變化，因此新準則對非壽險業(yè)的影響主要體現(xiàn)在準備金計量上。新準則要求非壽險公司運用“三要素法”計量準備金，這將使得非壽險公司的準備金計量方式、財務管理模式和利潤情況發(fā)生重大變化，對非壽險公司產(chǎn)生近期與遠期的深遠影響。

　　［關鍵詞］保險會計新準則,準備金計量,三要素法,保險論文范文

　　一、保險會計新準則產(chǎn)生背景（一）舊準則的局限性

　　1.舊準則在保費收入確認方面的局限性。由于保險產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，一些新型的保險產(chǎn)品（主要是壽險產(chǎn)品）都會內(nèi)嵌有衍生工具。這雖然有助于產(chǎn)品的銷售，但卻模糊了保險產(chǎn)品的保障功能，而且很多產(chǎn)品并沒有對內(nèi)嵌衍生工具部分進行清晰定價，而是將這部分的收入計在規(guī)模保費中。這在以“規(guī)模論英雄”的中國保險市場，導致更多的保險公司只注重銷售理財比重高的保險產(chǎn)品，而這是與保險公司的社會功能相違背的。雖然這些保險新產(chǎn)品幾乎不承擔保險風險，其功能等同于金融工具，但在舊準則中，銷售這些保險產(chǎn)品的全部收入?yún)s都計入保費收入中。據(jù)此算得的保費收入不能與保險公司所承擔的保險風險相對應，不利于反映保險公司的保險風險總量。

　　2.舊準則在準備金計量方面的局限性。會計作為一種國際通用的商業(yè)語言，其原理與方法應適用于各個行業(yè)，但保險合同的會計處理在不同國家與地區(qū)卻存在著不同的做法。［1］由于保險業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，業(yè)務的特殊性使得其財務報告也具有一些獨有的特征，這主要集中在保險負債的計量上。保險準備金的計提一直以來由精算師按照精算方法提取，就像一個“黑箱”，而且不同國家與地區(qū)存在著不同的提取方法，這大大降低了保險公司財務報告信息的相關性與有用性。在經(jīng)濟全球化的背景下，財務報告的處理差異也增加了保險公司的海外籌資與發(fā)展成本。

　　（二）國際與國內(nèi)保險會計新準則出臺歷程

　　國際方面，為加強保險行業(yè)與其他行業(yè)（特別是金融行業(yè)）財務報告的可比性，以及加強保險業(yè)內(nèi)各公司財務報告的可比性，提高保險行業(yè)財務報告的透明度，更好地體現(xiàn)保險公司的財務狀況與經(jīng)營成果，IASB的前身IASC自1997年就開始了保險會計項目的研究，迄今已形成了一系列重要的研究成果，并計

　　劃于2012年前形成最終規(guī)范。2004年IASB頒布了IFRS4，主要明確了新準則適用范圍以及保險合同的定義。由于并未要求保險人改變原來的會計處理方法，出現(xiàn)了兩家公司都遵循國際會計準則，但報表仍然不可比的問題。2007年IASB又頒布了《討論稿――保險合同初步意見（DiscussionPaper

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